Regime Forfettario o Ordinario: Quale Conviene nel 2026?

Di cosa parliamo, in due righe

Il regime forfettario è il regime agevolato introdotto dall'articolo 1, commi 54-89 della Legge 190/2014, riservato alle persone fisiche con ricavi o compensi entro 85.000 euro annui (soglia portata da 65.000 a 85.000 euro dalla Legge 197/2022). Prevede un'imposta sostitutiva del 15% (5% nei primi cinque anni di attività) che assorbe IRPEF, addizionali e IRAP.

Il regime ordinario semplificato, disciplinato dall'art. 18 del DPR 600/1973, è il regime «naturale» per chi sfora la soglia o sceglie di uscirne. Applica IRPEF a scaglioni secondo gli articoli 11-13 del TUIR (DPR 917/1986), con IVA da applicare, contabilità più estesa e tutte le deduzioni e detrazioni ordinarie.

Il confronto su 15 dimensioni

Niente parole vaghe. Mettiamo i due regimi uno accanto all'altro, voce per voce, così si vede dove uno vince e dove perde.

Confronta i due regimi sui tuoi numeri

Il confronto usa le stesse regole dei casi più sotto: nel forfettario il reddito è forfettizzato con il coefficiente, nell'ordinario si parte dai ricavi meno i costi reali e si applicano IRPEF 2026 a scaglioni, detrazione per redditi di lavoro autonomo o d'impresa e addizionali stimate al 2%.

Tre casi reali, con i numeri sul tavolo

I principi astratti servono poco. Mostriamo tre scenari frequenti, con valori plausibili e calcoli verificabili. Per l'ordinario usiamo le aliquote IRPEF 2026 (23% fino a 28.000 €, 33% da 28.000 a 50.000 € dopo la Legge di Bilancio 2026, 43% oltre), contributi calcolati sul reddito effettivo, la detrazione per redditi di lavoro autonomo o d'impresa e addizionali stimate al 2%. I costi reali si sostengono in entrambi i regimi, quindi il confronto è sul totale di imposte e contributi.

Flowchart: la scelta in cinque domande

Un percorso decisionale rapido, da usare come prima cernita. Non sostituisce l'analisi puntuale, ma orienta.

Trappole comuni nella scelta

In studio vediamo gli stessi errori ripetersi. Vale la pena segnalarli.

• Confondere ricavi e reddito. Non è tassato il fatturato lordo, ma la base imponibile dopo coefficiente e contributi. Chi guarda solo i ricavi pensa di pagare molto più di quanto pagherà davvero.
• Pensare che l'IVA «risparmiata» sia un guadagno. Il forfettario non applica IVA, ma non la detrae nemmeno sugli acquisti. Se compri molti beni e servizi con IVA, in ordinario recuperi il 22%: a volte fa la differenza.
• Dimenticare l'opzione vincolante. Se da forfettario opti per l'ordinario, il vincolo dura 3 anni (art. 1 co. 70 L. 190/2014). Non si torna indietro a piacere.
• Sottovalutare i costi di gestione dell'ordinario. Commercialista, software di contabilità, liquidazioni IVA, dichiarazione IVA annuale: facilmente 1.500-2.500 €/anno in più rispetto al forfettario. Vanno messi nel conto del confronto.
• Pensare che lo sconto 5% sia automatico. Per accedere all'aliquota agevolata servono tre requisiti (art. 1 co. 65 L. 190/2014): nessuna attività nei 3 anni precedenti, non mera prosecuzione di altra attività, limiti di ricavi se si rileva un'attività preesistente.
• Far rientrare lo «Studio di settore» nel ragionamento. Sono stati sostituiti dagli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità) e in forfettario non si applicano. Eppure capita ancora di sentirne parlare nelle valutazioni.

Quando il forfettario perde davvero

Diciamolo con sincerità: il forfettario non è sempre la scelta migliore. Perde terreno quando i costi reali sono molto alti (oltre il 40-50% dei ricavi a parità di coefficiente), quando ci sono detrazioni IRPEF eccezionali (ristrutturazioni 50-65%, ecobonus, figli numerosi a carico), quando si fattura prevalentemente a soggetti IVA con elevata incidenza di acquisti con IVA detraibile.

Esempio limite: un artigiano edile con 80.000 € di ricavi e 45.000 € di materiali e subappalti. Coefficiente forfettario 86%: tasserebbe su 68.800 €. In ordinario partirebbe da 35.000 € di reddito. La differenza è abissale e l'imposta sostitutiva al 15% non basta a recuperarla.

La scelta non è per sempre

Bene saperlo: si può cambiare regime. Si esce dal forfettario per superamento dei requisiti, per opzione (vincolante 3 anni) o per perdita dei requisiti di accesso. Si rientra negli anni successivi se le condizioni tornano a verificarsi (qui cosa cambia quando si esce) e, per il percorso inverso, trovi più sotto come si passa dall'ordinario al forfettario.

Il consiglio operativo: ogni anno, a chiusura di esercizio (febbraio-marzo dell'anno successivo), confrontare le due simulazioni con i dati reali. Se il delta è piccolo e in equilibrio, restare nel regime corrente per evitare il vincolo. Se è significativo, valutare il cambio per l'anno in corso.

Dall'ordinario al forfettario: come si fa il passaggio

Chi oggi è in regime ordinario o semplificato può passare al forfettario, ma solo dal 1° gennaio dell'anno successivo e solo se nell'anno precedente rispetta tutti i requisiti: ricavi entro 85.000 euro (ragguagliati ad anno se l'attività è iniziata in corso d'anno), spese per il personale entro 20.000 euro, reddito da lavoro dipendente o pensione entro 35.000 euro e nessuna causa ostativa (partecipazioni, attività verso l'ex datore di lavoro, residenza). Se in passato hai optato espressamente per l'ordinario pur avendo i requisiti, prima di cambiare devi rispettare il vincolo triennale dell'opzione.

Non serve una domanda. Il forfettario si applica per comportamento concludente: dal 1° gennaio emetti fatture senza IVA e senza ritenuta (regime fiscale RF19, natura N2.2) e il regime si "ufficializza" con il quadro LM della dichiarazione dei redditi. Il modello AA9/12 serve solo se devi comunicare variazioni, per esempio un nuovo codice ATECO o l'uscita dall'archivio VIES.

La rettifica della detrazione IVA

È l'adempimento che più spesso viene dimenticato. Passando da un regime con IVA detraibile al forfettario, l'art. 19-bis2 del DPR 633/1972 impone di restituire la parte di IVA detratta che si riferisce a beni e servizi che userai da forfettario:

• beni ammortizzabili di costo unitario superiore a 516,46 euro acquistati negli ultimi cinque anni (dieci per i fabbricati): si restituisce l'IVA in proporzione agli anni che mancano alla fine del periodo;
• merci e materiali in magazzino al 31 dicembre: si restituisce tutta l'IVA detratta;
• servizi non ancora utilizzati, come canoni pagati in anticipo: si restituisce la quota non ancora goduta.

Tempi consigliati

• Settembre-ottobre: verifica dei requisiti, confronto di convenienza (con il calcolatore qui sopra) e inventario dei beni soggetti a rettifica.
• Novembre-dicembre: avviso ai clienti abituali che dal 1° gennaio le fatture saranno senza IVA e senza ritenuta, configurazione del software di fatturazione, calcolo della rettifica.
• Gennaio-aprile: chiusura degli adempimenti dell'ultimo anno in ordinario, compresa la dichiarazione IVA annuale con la rettifica.

Fatture a cavallo d'anno. Le note di credito su fatture emesse con IVA quando eri in ordinario vanno emesse con IVA anche se sei già forfettario. Per i servizi, invece, conta il momento del pagamento: una prestazione pagata e fatturata a gennaio è un'operazione del nuovo regime.

Domande frequenti

Posso passare dall'ordinario al forfettario a metà anno?

No. Il cambio di regime ha effetto solo dal 1° gennaio dell'anno successivo, mai retroattivo né in corso d'anno. Va comunicato in dichiarazione dei redditi.

Se apro la P.IVA il 1° dicembre, l'aliquota al 5% dura cinque anni pieni?

No. L'agevolazione vale per cinque periodi d'imposta e il primo è l'anno di apertura, anche se dura un solo mese: aprendo il 1° dicembre 2026 il 5% si applica fino al 2030, cioè per quattro anni e un mese. Se non ci sono incassi da fare subito, conviene aprire a inizio anno.

I contributi dovuti ma non ancora versati sono deducibili?

No. Sia in forfettario che in ordinario vale il principio di cassa per i contributi previdenziali: si deducono solo quelli effettivamente versati entro il 31 dicembre dell'anno fiscale.

Posso avere due partite IVA, una forfettaria e una ordinaria?

No. Ogni persona fisica ha una sola partita IVA e un solo regime fiscale. Se svolgi più attività, vanno tutte ricondotte allo stesso regime.

Se sforo 85.000 ma resto sotto 100.000, quando esco dal forfettario?

Dall'anno successivo. Se invece superi 100.000 euro, l'uscita è immediata e dalla fattura che fa eccedere la soglia devi applicare l'IVA, tenere la contabilità del regime ordinario e, se sei un professionista, subire le ritenute d'acconto.

Le rendite finanziarie o gli affitti incidono sul limite 85.000?

No. Sono redditi diversi soggetti a regimi propri (cedolare secca, imposta sostitutiva sulle rendite). Concorrono al limite solo ricavi e compensi della partita IVA.